Главная

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы разработаны в качестве меры поддержки малого и среднего бизнеса, чтобы снизить налоговую нагрузку и упростить подготовку отчетности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Заменяет налогиСтавка налогаУсловия примененияДополнительные льготы
o налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств), o налог на добавленную стоимость (НДС), o налог на имущество организаций (за исключением налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости). В отношении налога на имущество освобождение не действует в отношении объектов недвижимости, налоговая базой по которым служит кадастровая стоимость. 6% — если налогоплательщик выбирает объектом налогообложения доходы предприятия. 15% — если налогоплательщик выбирает объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом законами субъектов Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. o годовой доход не более 60 миллионов рублей, o штат сотрудников не более 100 человек, o остаточная стоимость основных средств не более 100 миллионов рублей, o доля участия в организации других юридических лиц не более 25%.Любые предприятия, которые применяют режим УСН, могут вычесть из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Но снижать сумму налог за счет вычета страховых взносов можно не больше, чем на 50%. Кроме того, для предприятий некоторых видов деятельности предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в ФСС и ФФОМС, а также снижение тарифа по взносам в ПФР.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Заменяет налогиСтавка налогаУсловия примененияДополнительные льготы
o Налог на прибыль организаций, o налог на добавленную стоимость (НДС), o налог на имущество организаций.Для расчета единого налога базовая доходность умножается на два корректирующих коэффициента. Базовая доходность по каждому виду деятельности установлена как фиксированная сумма Налоговым кодексом РФ. Значение коэффициентов может меняться в зависимости от экономической ситуации в стране или регионе. Коэффициент-дефлятор устанавливает Правительство РФ, он применяется на всей территории страны. Корректирующий коэффициент базовой доходности учитывает особенности ведения бизнеса, его устанавливают власти муниципальных образований (городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ).ЕНВД разрешается использовать только для определенных видов деятельности: o розничная торговля; o общественное питание; o бытовые, ветеринарные услуги; o услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; o распространение и (или) размещение рекламы; o услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; o услуги по временному размещению и проживанию; o услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; o услуги стоянок. Если предприятие занимается другими видами деятельности, то по ним необходимо вести отдельный учет, чтобы иметь возможность отдельно рассчитывать налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество организации. Помимо ограничения по виду деятельности, для применения режима ЕНВД существует еще два ограничения. Поскольку это льготный режим, предназначенный для поддержки малого и среднего бизнеса, его могут использовать предприятия, на которых работает не более 100 человек. Кроме того, если речь идет об организации, то доля участия других юридических лиц у нее не должна превышать 25%. Помимо ограничения по виду деятельности, для применения режима ЕНВД существует еще два ограничения. Поскольку это льготный режим, предназначенный для поддержки малого и среднего бизнеса, его могут использовать предприятия, на которых работает не более 100 человек. Кроме того, если речь идет об организации, то доля участия других юридических лиц у нее не должна превышать 25%. ЕНВД можно использовать одновременно с другими специальными налоговыми режимами: упрощенной системой налогообложения и единым сельскохозяйственным налогом.Разрешается вычитать из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). При этом учитывать можно только страховые взносы за работников, занятых видом деятельности, который подпадает под режим ЕВНД. Снижать сумму ЕНВД за счет вычета страховых взносов можно не больше, чем на 50%.


Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Заменяет налогиСтавка налогаУсловия примененияДополнительные льготы
o Налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых обязательств), o налог на имущество организаций, o налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, который уплачивается при ввозе товаров на таможне).6%. Для расчета единого налога ставка умножается на налоговую базу. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.ЕСХН не могут применять организации, если они занимаются только переработкой сельскохозяйственной продукции, но не занимаются ее производством. Также не вправе применять ЕСХН организации, которые производят подакцизные товары.Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах. Разрешается вычитать из суммы налога расходы на обязательные страховые взносы за работников в социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).